С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс, меняющие привычные правила работы с НДС. Главное нововведение — рост основной ставки налога. Разберём, что ждет компании и ИП в новом году и как подготовиться к изменениям заранее.
1. Основная ставка НДС повышается до 22%
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ увеличивает ставку НДС с 20% до 22%. Это затронет все операции, где применяется основная ставка.
Что важно знать:
Критерий — дата отгрузки. Ставка 22% применяется ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным или переданным с 1 января 2026 года. Условия и дата заключения договора значения не имеют.
Расчётная ставка изменится. При выделении налога из суммы (например, с авансов) вместо привычной 20/120 будет применяться ставка 22/122.
Пример из практики:
Чтобы сохранить чистый доход в 100 рублей после повышения налога, цену товара с НДС придётся скорректировать со 120 рублей (100 + НДС 20) до 122 рублей (100 + НДС 22). Фактически рост ляжет на плечи конечного потребителя.
2. Новые правила для «упрощенцев»: лимиты освобождения снижаются
Для плательщиков УСН изменения носят поэтапный характер. С 2025 года они уже стали плательщиками НДС, если не подпадают под освобождение.
Снижающийся лимит. Право не платить НДС будет постепенно сокращаться:
-
2026 год — доход не более 20 млн ₽ за предыдущий год.
-
2027 год — не более 15 млн ₽.
-
2028 год — не более 10 млн ₽.
Порядок перехода. Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, обязанность платить НДС возникает автоматически с 1 января 2026 года. Если лимит будет превышен в течение 2026 года, НДС нужно начислять с 1-го числа следующего месяца.
Важно: Для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году предусмотрена поблажка — штраф за несдачу первой декларации взыскивать не будут.
3. Специальные ставки, льготы и отраслевые изменения
Льготные ставки 0% и 10% сохраняются для экспорта, детских товаров, продуктов питания и лекарств.
Для УСН остаются пониженные ставки 5% и 7%, но появилась возможность добровольно перейти на общую ставку 22% (с правом на вычеты) уже в течение первых четырех кварталов.
Освобождение для общепита. Лимит годового дохода для освобождения от НДС для ресторанов и кафе повышен с 2 до 3 млрд ₽ (при соблюдении дополнительных условий).
НДС для IT-сферы. Сохраняется льгота на передачу прав на российское ПО из реестра Минцифры.
Новые правила для банковских услуг. С 2026 года комиссия за обслуживание банковских карт, эквайринг и процессинг начинает облагаться НДС, что приведет к росту затрат бизнеса на безналичные расчеты.
4. Практические шаги для подготовки бизнеса
Шаг 1. Анализ договоров и ценообразования
Проверьте все действующие договоры. Если цена указана как «в том числе НДС 20%» или без налоговой оговорки, для избежания споров лучше заключить дополнительное соглашение. Формулировка «НДС по ставке, установленной законодательством» избавит от необходимости вносить изменения. Пересчитайте финансовые модели и отпускные цены с учётом нового налога.
Шаг 2. Учёт в переходный период: ключевые даты
Отгрузка в 2025, оплата в 2026: применяется ставка 20%. Выставить счёт-фактуру и принять вычет можно по старой ставке.
Аванс в 2025, отгрузка в 2026: НДС с аванса исчисляется по 20/120. При отгрузке в 2026 году налог начисляется по 22%, а ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету. Это может создать дополнительную налоговую нагрузку на продавца.
Корректировка или возврат товаров, отгруженных до 2026 года: во всех корректировочных и возвратных документах указывается исходная ставка 20%.
Шаг 3. Обновление учётной политики и систем
Внесите в учётную политику раздел, посвящённый применению новой ставки НДС, порядку раздельного учёта и работе с вычетами. Также стоит оценить целесообразность смены налогового режима. Для микро- и малого бизнеса с доходом до 60 млн ₽ и численностью сотрудников до 5 человек альтернативой может стать АУСН, где НДС платить не нужно (за исключением случаев импорта и работы в качестве налогового агента).
Для бизнеса на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) основные правила по НДС остаются прежними. Плательщики АУСН, как и раньше, не являются плательщиками НДС по своим обычным операциям. Это делает данный режим привлекательной альтернативой для малого бизнеса, который хочет избежать сложностей с учётом НДС. Однако из этого правила есть два ключевых исключения: уплата НДС обязательна при ввозе товаров на территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента (например, при аренде государственного имущества). В этих случаях необходимо будет сдать и соответствующую декларацию.
Шаг 4. Работа с документами
С 1 января 2026 года все счета-фактуры и УПД по отгрузкам должны выставляться с указанием ставки 22%. В авансовых счетах-фактурах, полученных в 2025 году, ставка останется 20/120. Обратите внимание, что с 2026 года правила заполнения этих документов будет устанавливать ФНС.
Изменения 2026 года носят комплексный характер. Основное внимание стоит уделить пересмотру договорной базы, корректному учёту переходных операций и своевременному обновлению внутренних регламентов. Заранее спланировав действия, бизнес сможет минимизировать риски и адаптироваться к новым правилам без существенных финансовых потерь.
